(343) 287-38-32

02.09.14   |По мнению ФНС России, работодатель не может заранее перечислить НДФЛ

Письмо ФНС России от 25.07.2014 N БС-4-11/14507@

Денежные средства, которые налоговый агент по НДФЛ перечислил в бюджет до того, как удержал соответствующую сумму из доходов физлица, налогом не являются. Такой вывод содержится в анализируемом Письме налогового ведомства.

Рассмотренная в нем ситуация возможна, например, если работодатель перечисляет НДФЛ за один - два дня до даты фактического перечисления на банковские карты работников зарплаты, отпускных, компенсации за неиспользованный отпуск. Отметим, что есть примеры судебных решений, в которых суды встают на позицию налогового агента, не усматривая в его действиях нарушений законодательства о налогах и сборах (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 10.12.2013 N А56-16143/2013, ФАС Северо-Кавказского округа от 18.11.2013 N А01-2289/2012), Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.10.2013 N А26-3109/2013 (Постановлением ФАС Северо-Западного округа от 04.02.2014 N А26-3109/2013 оставлено без изменения)).

ФНС России указала, что для возврата средств налоговый агент вправе обратиться в инспекцию с соответствующим заявлением. Полагаем, что в зачете этой суммы в счет будущей уплаты НДФЛ налоговый орган откажет. Кроме того, инспекция скорее всего привлечет работодателя к налоговой ответственности. Напомним, что за неперечисление в установленный Налоговымкодексом РФ срок сумм налога для налогового агента установлен штраф в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению (ст. 123 НК РФ). На неуплаченную сумму налога также будут начисляться пени (ст. 75 НК РФ). Решения инспекции налогоплательщик может попытаться оспорить в суде. Дополнительную информацию об исполнении обязанности налогового агента см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды.

Чтобы избежать споров с контролирующими органами, с учетом норм п. 4 ст. 226 НК РФ следует перечислять НДФЛ строго в день перечисления дохода на счета налогоплательщиков в банке (день получения в банке наличных средств, предназначенных для выплаты дохода) (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Лицензия на осуществление аудиторской деятельности № E008869 выдана Министерством финансов РФ.